Sinteză
Ordonanța de urgență modifică Codul de procedură fiscală pentru a transpune directive UE și a alinia România la standardele internaționale de schimb de informații fiscale (CARF, SCR). Noile reglementări extind raportarea fiscală, introduc reguli stricte pentru tranzacțiile cu criptoactive și stabilesc sancțiuni pentru nerespectare, având ca scop prevenirea evaziunii fiscale și consolidarea cooperării internaționale.
Modificări Fiscale și Cooperare Internațională
Guvernul României a adoptat o ordonanță de urgență ce vizează modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală. Această inițiativă legislativă transpune directivele Uniunii Europene, în special Directiva (UE) 2023/2.226, și aliniază legislația națională la standardele internaționale de schimb automat de informații în materie fiscală (CARF și SCR), promovate de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE).
Principalele modificări includ clarificări privind transmiterea informațiilor fiscale către state cu care România are acorduri internaționale, extinderea categoriilor de venituri supuse raportării (precum dividendele vărsate prin conturi non-custodie, produse de asigurări de viață) și detalierea informațiilor ce trebuie comunicate între statele membre UE, referitoare la venituri din muncă, remunerații ale administratorilor, pensii, proprietăți imobiliare și dividende. De asemenea, se impun noi reguli pentru raportarea informațiilor despre conturile administrate de instituții financiare raportoare începând cu 31 decembrie 2025.
Ordonanța de urgență abordează și aspecte legate de deciziile fiscale anticipate cu aplicare transfrontalieră, stabilind excepții și clarificări privind valoarea tranzacțiilor și rezidența fiscală. Se detaliază obligațiile de notificare între intermediari și informațiile privind rezumatul aranjamentelor transfrontaliere.
Pentru a preveni pierderile bugetare și evaziunea fiscală, în special din tranzacțiile cu criptoactive, și pentru a respecta calendarul european de digitalizare, se impun noi reglementări. Acestea includ definirea clară a criptoactivelor, a furnizorilor de servicii de criptoactive raportori și a tranzacțiilor care fac obiectul raportării. Se stabilesc proceduri de diligență fiscală și cerințe de raportare specifice pentru furnizorii de servicii de criptoactive, cu termene clare pentru implementare, începând cu 1 ianuarie 2026.
Nerespectarea noilor obligații de raportare sau de furnizare a informațiilor atrage sancțiuni contravenționale semnificative, cu amenzi variind între 10.000 lei și 150.000 lei, în funcție de natura și gravitatea faptei. Se subliniază importanța consolidării capacității administrative a Agenției Naționale de Administrare Fiscală (A.N.A.F.) pentru implementarea eficientă a acestor noi reglementări.
Motivele invocate pentru adoptarea ordonanței includ necesitatea transpunerii la timp a directivelor UE, evitarea procedurilor de infringement și a sancțiunilor pecuniare din partea Comisiei Europene, precum și angajamentele internaționale ale României. Se menționează riscul excluderii României din mecanismul comun de raportare fiscală în cazul neconformării.
Definiții și Reglementări Specifice Criptoactivelor
Ordonanța de urgență introduce definiții detaliate pentru termeni precum Criptoactiv (inclusiv NFT-uri), Criptoactiv Relevant, Monedă Electronică, Furnizor de Servicii de Criptoactive și Operator de Criptoactive. Se stabilesc reguli clare pentru determinarea Criptoactivului Relevant, luând în considerare legislația AML/CFT și recomandările FATF. Se clarifică faptul că NFT-urile comercializate ca obiecte de colecție pot fi considerate Criptoactive Relevante dacă pot fi utilizate pentru plată sau investiții.
Se detaliază obligațiile de raportare pentru Furnizorii de Servicii de Criptoactive Raportori, care includ acum și operatorii de criptoactive. Aceștia trebuie să raporteze tranzacțiile de schimb între criptoactive și monede fiduciare, sau între diferite criptoactive, precum și transferurile de criptoactive. Se definesc Tranzacțiile de plată cu amănuntul care fac obiectul raportării, acestea fiind transferurile de Criptoactive Relevante pentru bunuri sau servicii cu o valoare mai mare de 50.000 USD.
Se impun proceduri stricte de cunoaștere a clientelei (KYC) și de verificare a identității utilizatorilor de criptoactive, conform normelor naționale AML/CFT. Se clarifică rolul intermediarilor și se stabilesc criterii pentru determinarea locului conducerii efective a entităților. Se definesc, de asemenea, Entități Active versus Entități Pasive, precum și diverse categorii de Instituții Financiare (Custodie, Depozitară, Investiții) și Persoane Excluse de la raportare.
Termenele cheie includ data de 31 decembrie 2025 pentru stabilirea relației cu Furnizorul de Servicii de Criptoactive Raportor pentru a fi considerat