Sinteză
Ordinul președintelui ANAF nr. 2.131/2025 aprobă noul model și conținutul formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată”, împreună cu instrucțiunile detaliate de completare și depunere. Acesta intră în vigoare pentru obligațiile fiscale aferente lunii august 2025, respectiv trimestrului III 2025, și stabilește termene clare de depunere, modalități de transmitere electronică și specifică sumele care nu trebuie incluse în decont. De asemenea, se face referire la aplicarea cotei de TVA de 9% pentru anumite livrări de bunuri, conform Legii nr. 141/2025.
Aprobarea Noului Formular (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată”
Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a emis Ordinul nr. 2.131 din 2 septembrie 2025, prin care se aprobă modelul și conținutul formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată”. Acest ordin include, de asemenea, instrucțiunile detaliate de completare și depunere, precum și caracteristicile de editare, difuzare, utilizare și păstrare a formularului. Noile reglementări intră în vigoare începând cu declararea obligațiilor fiscale aferente lunii august 2025, respectiv trimestrului III 2025.
Cine Depune și Când?
Formularul (300) trebuie completat de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform articolului 316 din Codul fiscal. Perioadele de raportare pot fi lunară, trimestrială, semestrială sau anuală, în funcție de specificul contribuabilului.
Termenele generale de depunere sunt:
- Lunar: până la data de 25 inclusiv a lunii următoare.
- Trimestrial: până la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul următor.
- Semestrial: până la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul următor.
- Anual: până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor.
Există și termene speciale, cum ar fi cel pentru 25 decembrie, care se devansează la 21 decembrie (sau ultima zi lucrătoare anterioară), și un termen specific pentru achizițiile intracomunitare efectuate în a doua lună a trimestrului.
Modalități de Completare și Transmitere
Formularul (300) se completează și se transmite exclusiv prin mijloace electronice de transmitere la distanță, utilizând programul de asistență disponibil gratuit pe portalul ANAF, în secțiunile „Asistență contribuabili” sau „Declarații electronice”.
Sume care NU se Înscriu în Decont
Ordinul specifică clar anumite sume care nu trebuie incluse în decontul de TVA, printre care:
- Taxa pe valoarea adăugată din facturile de executare silită.
- Taxa cumulată de plată pentru care a fost aprobată o înlesnire la plată.
- Taxa cumulată de plată cu care organul fiscal s-a înscris la masa credală în procedurile de insolvență.
- Soldul sumei negative de taxă înscris în decontul aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolvenței.
De asemenea, nu se admit întocmirea și depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare.
Impactul Noilor Cote de TVA
Ordinul face referire la aplicarea cotelor de TVA menționate în formular (21%, 19%, 11%, 9%, 5%), subliniind în mod special livrările de bunuri taxabile cu cota de 9% conform articolului III din Legea nr. 141/2025, începând cu data de 1 august 2025. Se menționează și pragul de 46.337 lei pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanță și prestările de servicii electronice către persoane neimpozabile din alte state membre UE.