Ratificarea Convențiilor de evitare a dublei impuneri cu Regatul Unit și Principatul Andorra | Legea nr. 169/2025, Legea nr. 170/2025

Acorduri Cruciale pentru Eliminarea Dublei Impuneri și Prevenirea Evaziunii Fiscale

România a făcut pași importanți în consolidarea relațiilor fiscale internaționale prin ratificarea a două convenții majore: una cu Regatul Unit al Marii Britanii și Irlandei de Nord și alta cu Principatul Andorra. Aceste acte normative, Legile nr. 169/2025 și nr. 170/2025, promulgate prin Decretele nr. 1.015/2025 și nr. 1.016/2025, au ca scop principal eliminarea dublei impuneri pe venit și capital/câștiguri de capital, precum și prevenirea evaziunii fiscale și a evitării plății impozitelor.

Convenția cu Regatul Unit al Marii Britanii și Irlandei de Nord

Semnată la Londra pe 13 noiembrie 2024, această convenție vizează impozitele pe venit și pe profit în România, respectiv impozitul pe venit, impozitul pe corporație și impozitul pe câștigurile de capital în Regatul Unit. Principalele prevederi includ:

• Dividende: Impozitul nu va depăși 5% din suma brută a dividendelor, cu excepția celor din proprietăți imobiliare (15%). Scutiri complete sunt prevăzute pentru societățile care dețin cel puțin 10% din capitalul societății plătitoare pentru o perioadă neîntreruptă de cel puțin un an, precum și pentru fondurile de pensii recunoscute.
• Dobânzi: Impozitul este limitat la 3% din suma brută a dobânzilor. Sunt prevăzute scutiri pentru dobânzile aferente vânzărilor pe credit, împrumuturilor de la instituții financiare, fondurilor de pensii, statului sau băncilor centrale, precum și pentru dobânzile plătite între societăți afiliate.
• Redevențe: Impozitul nu va depăși 3% din suma brută a redevențelor, cu scutiri pentru redevențele plătite între societăți afiliate.
• Câștiguri de capital: Câștigurile din înstrăinarea acțiunilor sau participațiilor a căror valoare provine în proporție de peste 50% din proprietăți imobiliare situate în celălalt stat pot fi impozitate în acel stat.

Convenția prevede, de asemenea, metode pentru eliminarea dublei impuneri prin credit fiscal, o procedură amiabilă pentru soluționarea disputelor fiscale și asistență în colectarea impozitelor, excluzând TVA, taxe vamale și accize. Aceasta va înlocui Convenția din 1975 și va intra în vigoare la data ultimei notificări diplomatice.

Convenția cu Principatul Andorra

Semnată la New York pe 27 septembrie 2024, convenția cu Andorra abordează impozitele pe venit și pe profit în România, și impozitul pe societăți, impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe venitul nerezidenților în Andorra. Aspecte cheie includ:

• Dividende: Impozitul este 0% dacă beneficiarul efectiv este o societate care deține direct cel puțin 10% din capitalul societății plătitoare pentru o perioadă de 365 de zile. În celelalte cazuri, impozitul nu depășește 5%.
• Dobânzi: Impozitul este limitat la 3% din suma brută.
• Redevențe: Impozitul nu va depăși 5% din suma brută. Protocolul la convenție clarifică faptul că termenul "redevențe" include și programele de calculator, filmele sau benzile folosite pentru emisiunile de radio sau de televiziune și transmisiunile de orice fel destinate publicului.
• Câștiguri de capital: Similar cu acordul cu Regatul Unit, câștigurile din înstrăinarea acțiunilor sau drepturilor comparabile a căror valoare provine în proporție de peste 50% din proprietăți imobiliare pot fi impozitate în celălalt stat.

Convenția cu Andorra stabilește, de asemenea, metode de eliminare a dublei impuneri prin credit fiscal și o procedură amiabilă. Schimbul de informații fiscale este reglementat pentru perioade începând cu 2013 pentru cazurile de urmărire penală și 2017 pentru alte cazuri. Convenția va intra în vigoare la data primirii ultimei notificări diplomatice și poate fi denunțată după o perioadă de cinci ani.